Maestria en tributación

La tributación internacional hace referencia a la aplicación de tributos nacionales de dos o más Estados a transacciones y situaciones con elementos económicos (relativos al hecho imponible o hecho generador) o personales (relativos al sujeto pasivo, retentor, o sustituto) transnacionales. Los tributos son siempre creados y aplicados por los Estados nacionales, dentro de un sistema de coordinación de sus jurisdicciones tributarias regulado por el Derecho internacional general y convencional (los Tratados o Convenios de Doble Imposición "CDIs"). 1 La planificación tributaria internacional tiene por objeto combinar las transacciones y negocios transnacionales del modo más eficiente para minimizar o diferir la carga tributaria global en línea con los objetivos económicos o comerciales propios de las transacciones de que se trate. 2 La planificación tributaria internacional es así una tarea harto compleja en tanto convergen allí la incidencia combinada de la legislación tributaria de dos o más Estados: 3 el Estado con quien el sujeto pasivo mantiene una conexión personal o cuasi-personal (Estado de la ciudadanía, residencia o domicilio), el Estado donde la manifestación económica susceptible de ser aprehendida tributariamente se produce (Estado de origen o de la 1 Ver Rohatgi, Principios Básicos de Tributación Internacional, Legis, Bogotá, 2008 (traducción de Manuel Idrovo);

Normas Relevantes: artículos 133, inciso a), y 148, Ley del Impuesto a las ganancias; artículos 21.7, 165 (VI).1 a 165 (VI).7, 165 (VIII).1 y 2, 165 (XIII).1, Resolución General AFIP 3576/13; disposiciones legales y reglamentarias concordantes y complementarias Los Estados han reconocido (o si se quiere, se han visto forzados a reconocer) que la mecánica aplicación de estas reglas básicas conduce a resultados tributarios inapropiados o indeseados en relación con otros aspectos del sistema fiscal.

This is the first in a series of articles analyzing international tax
developments and their impact. This article focuses on traditional basic principles and restrictions imposed by international law on a state’s tax jurisdiction and how tax jurisdiction on persons, income and assets is ascertained.

This is the third article in a three-part series addressing
international tax concerns and concepts. This final part examines
new trends in the international tax field, which have presented a
challenge to fundamental international law principles.

Action 6 of the BEPS Action plan is aimed at (i) developing Model Treaty provisions and recommendations on the design of domestic tax rules to prevent the granting of treaty benefit in inappropriate circumstances, (ii) clarifying that tax treaties are not intended to be utilized to generate double non-taxation, and (iii) identifying tax policy considerations that countries should consider before deciding to sign a tax treaty with another country.