Luciana Irrazabal Molina
580 California St., Suite 400
San Francisco, CA, 94104
Abstract
RESUMEN El Sistema de detracciones tiene por finalidad generar fondos para el pago de obligaciones tributarias, costas y gastos del procedimiento de Cobranza Coactiva, y se sustenta en el deber de colaboración y control del obligado para com-batir los niveles de evasión que existen en el Impuesto General a las Ventas. Siendo de naturaleza administrativa, se regula por la Ley de Procedimiento Administrativo General. Sin embargo, existe una serie de cuestionamientos al Sistema de detracciones, entre las principales, la complejidad del sistema, la diversidad de las tasas e imprecisión de los conceptos comprendidos, así como la inseguridad jurídica que se genera por la permanente modificación de sus normas y supuestos. Por otro lado, si bien con el Sistema de detracciones no se aseguran fines recaudatorios definitivos, pues éstos se de-positan en una cuenta a nombre del proveedor, y existe un mecanismo de libre disposición para los depósitos que no se usen en un determinado tiempo, el numeral 9.3 del artículo 9º del DL Nº 940 faculta a la SUNAT a solicitarle al Banco de la Nación el traslado de los depósitos de las cuentas corrientes de detracciones hacia los fondos de la Administración en calidad de "recaudación 2 "; para destinarse al pago de deudas tributarias presentes o futuras del proveedor, por lo que este mecanismo tiene naturaleza tributaria, y en consecuencia, debe someterse a lo dispuesto por el Código Tributario aprobado por DS Nº 133-2013-EF. Como en el caso del Sistema de detracciones, también existen cuestionamientos al mecanismo de ingreso como recau-dación, tanto a los supuestos que lo motivan, como al procedimiento mismo, por lo que en ambos casos propondremos las modificaciones pertinentes. PALABRAS CLAVE Sistema de Detracciones. SPOT. Ingreso como Recaudación. Administración Tributaria. SUNAT. Clave SOL. Inconsistencias. ABSTRACT The tax withholding system aims at generating funds to pay for tax obligations, costs and expenses associated to coercive debt collection proceedings and is founded on taxpayer's duty of collaboration and surveillance in order to combat Sales Tax evasion. Since it has an administrative nature, it is governed by the General Administrative Proceedings Act. Nevertheless, there are a number of challenges posed on the Withholding System, such as the complexity of the system, the multiplicity of rates, and vagueness of many of the terms, as well the legal uncertainty resulting from the constant amendments to the rules and assumptions. On the other hand, the Tax Withholding System does not secure final collection since the monies are deposited in a bank account under the name of taxpayer. Moreover, there is a mechanism by which holder can use the funds that are not committed within a given period of time. In light of this, subsection 9.3 of Article 9 of DL 940 empowers the Tax Administration (SUNAT) to petition the National Bank (Banco de la Nación) to transfer such funds deposited in the tax withholding checking account to the Tax Administration's accounts, as "final collection," so as to pay taxpayer's current and future tax debts. This mechanism has a taxation nature and, consequently, is governed by the provisions of the Tax Code approved by DS 133-2013-EF. Like the Tax Withholding System, the revenue mechanism for collection purposes is challenged regarding both its rationale and procedures. Hence, this paper proposes appropriate amendments for the two areas. KEY WORDS Tax Withholding System. SPOT. Revenue from Collection. Tax Administration. SUNAT. SOL Password. Inconsistencies. 1 Abogado, Magister en Regulación por la UPC, Socio del Estudio Miní Miranda Abogados, Ex Intendente Nacional de Operaciones de la SUNAT, Docente UNIFE y USMP. 2 Recaudación definitiva.
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